关于进一步完善研发费用税前加计扣除政策的公告

办厂易政策研究组原创解读：

近些年随着全球产业链重构加速与国内创新竞争加剧，制造业企业对技术迭代的依赖度持续上升。为破解中小企业研发投入“不敢投、不愿投”的困境，国家通过税收杠杆引导企业加大科技投入，推动研发活动从“数量扩张”转向“质量突破”，构建以企业为主体的技术创新体系。

此次政策核心在于扩大研发费用加计扣除范围并提升扣除比例，明确符合条件的制造业企业可享受100%以上加计扣除，且允许归集范围涵盖人员人工、直接投入、折旧摊销等关键环节。尤其对年营业收入不超过5000万元的小型制造企业，可在预缴阶段即申请加计扣除，缓解现金流压力。企业无需提供额外审批材料，只需留存真实合规的研发项目账册和凭证，即可在年度汇算清缴时直接申报，实现“应享尽享”。长三角地区众多专精特新“小巨人”企业，特别是从事高端装备、新材料、智能传感器等细分领域的制造主体，将从中获得显著税负优化。

针对长三角产业集群化特征，建议企业主动梳理研发项目与生产流程的融合点，建立标准化的研发台账，强化跨部门协作机制。对已布局研发平台或联合高校开展攻关的企业，可优先整合申报资源，争取叠加享受地方配套奖励。同时，关注省级税务部门推出的“一键智算”服务，提前完成数据归集与合规性自检。企业可通过办厂易政策匹配测算自身适配度。

▎ 政策背景财政部、税务总局于2023年3月26日联合发布《关于进一步完善研发费用税前加计扣除政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第7号），旨在通过优化税前加计扣除机制，切实降低企业技术研发成本，强化市场主体创新投入激励。

该政策为国家级税收优惠政策，长期有效，覆盖所有产业和各类企业主体。

▎ 核心内容▎ 加计扣除比例与适用范围

• 所有开展研发活动的企业均可适用，不受行业、规模、所有制形式限制

• 企业在计算应纳税所得额时，可将实际发生的研发费用在税前按更高比例加计扣除，直接缩减企业所得税税基

• 符合条件的企业可同步享受减免、免征或退税等叠加优惠▎ 支持方式与实施路径

• 支持方式：减免、免征、退税

• 申报方式：企业须在企业所得税汇算清缴期内，通过电子税务局自主申报

• 材料要求：需归集整理研发项目立项决议、研发费用辅助账册、研发成果证明等资料，留存备查▎ 申报条件▎ 基本资格

• 企业依法开展真实、合规的研发活动

• 研发费用归集符合《国家税务总局关于研发费用税前加计扣除归集范围有关问题的公告》（2017年第40号）等规定▎ 费用分类管理要点

• 需严格区分费用化支出与资本化支出

• 重点规范人工费用、直接投入材料费、仪器设备折旧费等分项核算

• 集成电路、高端装备、新材料等重点领域企业，应加强全周期项目文档管理▎ 政策影响▎ 区域适配建议

• 长三角地区制造业企业应优先梳理以下研发活动支出：

• 智能化改造相关研发投入

• 绿色工艺升级技术开发支出

• 新产品试制过程中的研发费用

• 建议建立跨部门协同的费用归集体系，提升申报合规性与效率▎ 政策执行要点

• 项目：内容

• 发文单位：财政部、税务总局

• 文号：财政部 税务总局公告2023年第7号

• 生效日期：2023年3月26日

• 有效期：长期有效

• 适用对象：所有企业

• 适用产业：所有产业▎ 政策原文与服务渠道

• 政策原文详见财政部、税务总局官网公告页面

• 在线申报入口：昆如意企业服务总入口（