2026年增值税法实施条例政策详解

▎ 政策背景2025年12月25日，国务院发布《中华人民共和国增值税法实施条例》（国务院令第826号），经2025年12月19日国务院第75次常务会议通过，自2026年1月1日起施行，与《中华人民共和国增值税法》同步实施。该条例共六章五十四条，是对增值税法各项制度的细化与操作性补充，为纳税人提供法定、统一、可执行的申报缴纳依据。

▎ 核心内容▎ 长期资产进项抵扣规则

• 固定资产、无形资产、不动产统一按长期资产管理

• 专用于一般计税项目的长期资产，进项税额可全额抵扣

• 混合用途长期资产：单项原值不超过500万元的，进项税额全额抵扣且无需调整；单项原值超过500万元的，须按资产使用年限逐年转出不得抵扣部分▎ 管理与申报要求

• 原值超500万元的长期资产，必须建立进项抵扣台账

• 所有长期资产须在电子税务局完成发票关联确认

• 明确应预缴税款的具体情形及操作办法

• 出口退免税具体操作办法由国务院财政、税务主管部门另行制定

• 设立反避税条款：对不具有合理商业目的的安排，税务机关可依法进行纳税调整▎ 申报条件▎ 纳税人资格与计税方式

• 一般纳税人须按一般计税方法计算缴纳增值税

• 小规模纳税人可选择简易计税方法

• 年应税销售额超过500万元的企业，须办理一般纳税人登记▎ 长期资产抵扣前置条件

• 进项税额抵扣前，必须完成电子税务局发票关联确认▎ 政策影响▎ 适用对象

• 所有增值税纳税人，重点适用于制造业企业、产业园区入驻企业

• 涉及设备采购、厂房建设、土地购置等长期资产投资的各类经营主体▎ 实质性优化

• 对企业投资建厂的进项税额抵扣规则作出重大优化

• 提升厂房建设、设备购置等环节的进项税额抵扣效率，降低企业资金占用压力

• 增强招商引资政策确定性与可预期性，助力区域产业项目落地▎ 附：关键数据对照表

• 项目：标准，备注

• 长期资产抵扣分界线：单项原值500万元，超过需按年限逐年转出

• 一般纳税人登记门槛：年应税销售额500万元，强制登记

• 施行起始日期：2026年1月1日，与增值税法同步实施

• 法规效力依据：国务院令第826号，2025年12月25日发布📌 政策来源：国务院公报2026年第12486期