外国投资者利润再投资税收优惠政策
- 发布日期：
- 2026-06-22
- 发文单位：
- 商务部、财政部、税务总局
# 外国投资者利润再投资税收优惠政策速读卡\n\n谁能申报\n境外投资者将从中国境内居民企业分得的利润，直接投资于非禁止外商投资的项目和领域，即符合递延纳税政策条件。更多外资再投资项目有望纳入国家和地方重大、重点外资项目清单，享受服务保障。\n\n能补多少\n核心优惠为"递延纳税"——以分配利润直接投资暂不征收相关税款，具体递延范围、税率口径及期限以主管部门解释为准。\n\n怎么办\n由商务部等部门落实推进，属国家级税收优惠政策。企业操作建议：①确认利润来源为中国境内居民企业分配利润；②核实拟投项目不属于禁止外商投资领域；③关注重大和重点外资项目清单申报机会，争取纳入服务保障范围。申报流程与材料以主管部门解释为准。\n\n（依据政策原文整理，具体执行请以税务、商务部门解释为准）
政策全文
境外投资者利润再投资税收优惠政策专题（财政部 税务总局 商务部 2025年6月27日联合发布）一、政策核心内容及要点
1.税收优惠政策时间范围：适用于2025年1月1日至2028年12月31日期间发生的符合条件的利润再投资。
2.境外投资者定义：指适用《企业所得税法》第三条第三款规定的非居民企业。
3.税收优惠政策内容：抵免比例为可按投资额的10%抵免当年应纳税额，不足部分可结转以后年度；若税收协定规定的股息、红利税率低于10%，则按协定税率执行。
4.投资条件：必须同时满足——（1）利润来源于中国境内居民企业的实际分配；（2）投资形式包括增资、新建、股权收购等（不包括新增、转增、收购上市公司股份，战略投资除外）；（3）被投资企业产业需符合《鼓励外商投资产业目录》；（4）投资需连续持有至少5年（60个月）以上；（5）投资资金需直接支付，不得周转或由他人代为持有。
5.税务处理：符合条件的境外投资者需向利润分配企业提供相关资料，可暂不扣缴企业所得税；收回投资时，需按比例补缴递延税款或调整税收抵免额度。
6.信息报送与核实：境外投资者需通过商务部业务系统统一平台报送相关信息，经商务主管部门核实后，出具《利润再投资情况表》。
7.后续管理与监督：各级商务部门会同相关部门加强跟踪管理，发现不符合条件及时反馈税务部门追缴税款。
8.政策执行期限：自2025年1月1日起执行至2028年12月31日，符合条件的投资可申请追补享受税收抵免政策。
特别提醒：2025年1月1日至本公告发布前发生的符合本公告条件的投资，可自本公告发布之日起申请追补享受税收抵免政策。