[经济日报] 税务总局：对境外保险收益征税并非新政策 市场无需过度解读

▎ 政策背景中国税收居民需就全球所得履行纳税义务，境外保险收益属于应纳税所得范畴。该原则并非2026年新出台政策，而是自《中华人民共和国个人所得税法》实施以来一贯坚持的基本规则。

税务总局明确指出，此次市场关注的“对境外保险收益征税”不构成政策调整，更非专门针对香港保险市场，无需过度解读。

▎ 核心内容▎ 征税法律依据

• 依据《中华人民共和国个人所得税法》，中国税收居民取得的境外所得（含保险收益）属于应税所得

• 征税范围覆盖所有境外来源收入，不限定行业、地域或产品类型▎ 征税适用对象

• 中国税收居民个人：在中国境内有住所，或无住所但一个纳税年度内居住满183天的个人

• 不区分保险产品发行地（如香港、新加坡等），只要收益归属中国税收居民即纳入征管范围▎ 国际惯例与政策定位

• 对居民境外所得征税是国际通行做法，符合OECD税基侵蚀与利润转移（BEPS）框架要求

• 税务部门持续开展政策辅导和提示提醒，强化合规申报引导▎ 政策影响▎ 税收治理目标

• 防范跨国逃避税，维护国家税收权益

• 推进税收公平，落实“量能课税”原则

• 支撑跨境税收协同治理体系建设▎ 行业与纳税人提示

• 境外保险收益征税不改变现有税率结构，仍适用综合所得3%—45%超额累进税率或分类所得20%比例税率（依所得性质判定）

• 纳税人可通过境外税收抵免机制，避免双重征税（需提供境外完税凭证）▎ 申报管理要点▎ 申报义务

• 居民个人取得境外保险收益，应在次年3月1日至6月30日期间办理个人所得税年度汇算清缴

• 需同步填报《个人所得税年度自行纳税申报表（B表）》及《境外所得个人所得税抵免明细表》

▎ 关键时间节点

• 事项：时间要求

• 境外所得发生当期：及时留存合同、支付凭证、完税证明等资料

• 年度汇算清缴：次年3月1日—6月30日

• 境外税收抵免申请：与年度汇算同步提交，逾期不予受理▎ 合规建议

• 关注保单条款中收益性质界定（如身故赔偿金通常免税，投资型保单分红/退保收益一般应税）

• 主动对接税务机关获取《境外所得税收政策指引》（2025年版）

• 利用自然人电子税务局“境外所得申报”模块完成线上填报